年终奖个税“临界点”咋回事-新闻联播

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多发1元，却要多缴上千元个税 临近春节，一笔年终奖正在凑近。但有动静称，发年终奖一定要掌握好临界点，要否则多发1元，可能多缴几千元个税。 先看一组数据。小王本年拿到年终奖3.6万元，小李比他多拿1元。依据新个税法，在选择将年终奖不并入综合所得环境下，小王需缴个税1080元，而小李要缴个税3390.1元。小李只多了1元年终奖，却比小王多缴2310.1元个税。 在年终奖计税中，为何表现税负忽然增加的“临界点”现象？经济日报记者专访了北京国度管帐学院财税政策与应用研究所所长李旭红。 “要分明这种现象，首先要了解个税所采用的逾额累进税率。”李旭红汇报记者，所谓逾额累进税率是指别离以课税东西数额超出前级的部分为基本计较应纳税额的累进税率，它是各国普遍采用的一种税率。我国个税综合所得合用3%、10%、20%、25%、30%、35%以及45%这7级逾额累进税率。 假设一小我私家年薪18万元，扣除根基减除用度、三险一金以及专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，应纳税所得额是8万元，按照7级逾额累进税率，在这8万元中，3.6万元合用税率3%；4.4万元合用税率10%。 “逾额累进税率的特点是累进幅度对付照和缓，税收承担较为公道。出格在征税东西级次分界点上下，只就超出部分按高一级税率计较，一般不会爆发税负大幅不变的环境。”李旭红说。 “这里要调停一个常识，以便于后续分明。”李旭红说，在累进税率中，另有一种叫作全额累进税率，即是当计税基数增加时，计税基数的全部都依照相适应的最高边沿税率计较应纳税额。比喻，照旧8万元应纳税所得额，倘若依照全额累进税率，就不用将8万元拆分成3.6万元和4.4万元别离计较，而是直接合用8万元对付应的税率。全额累进税率固然计较简便，但会表现税率换档下税负的大幅不变。 了解了逾额和全额累进税率，还需要大白“速算扣除数”。李旭红解释说，因为采用逾额累进税率计较对付照繁杂，需要将课税东西按照分级拆分，尔后别离按各自合用的税率计较，再将计较功效累加。照旧以上例中的8万元应纳税所得额为例，其被拆分成3.6万元和4.4万元两段，这两段别离需要缴税1080元和4400元，合计共缴税5480元。这只是两段，假如数额更大，包罗品级愿督多，计较步骤也越多。 “为了解决逾额累进税率计较税款对付照繁杂的问题，在实际事情中引入了预先计较出来的速算扣除数。”李旭红说，按照小我私家所得税预扣率表，应纳税所得额不超出3.6万元，对付应的速算扣除数是0；超出3.6万元至14.4万元的部分，对付应的速算扣除是2520元。在计较8万元应纳税所得额个税时，就可以用8万元乘以10%再减去2520，得出的功效照旧5480元。显然，这样计较越发便捷高效。 然而，问题来了，既然逾额累进税率的特点是税负较公道，不太会表现税负大幅不变，那为何年终奖计税时还会表现多发1元钱多缴2000多元个税的环境？ 李旭红说，按照财政部、国度税务总局2018年12月份公布的《关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策跟尾问题的通知》（简称《通知》），居民小我私家取得全年一次性奖金，切合相关划定的，在2021年12月31日前，不并入昔时综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月失失落的数额，依照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定合用税率和速算扣除数，单独计较纳税。计较公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×合用税率－速算扣除数。 “当用全年一次性奖金收入除以12个月失失落的数额确定合用税率和速算扣除数时，这里的速算扣除数只是一个月的速算扣除数。”李旭红说，也可以这么分明：假如把全年一次性奖金分成12个月，通过以上算法，只有1个月是依照逾额累进税率计较，11个月是依照全额累进税率计较的。因为全额累进税率的自己特点，招致年终奖在单独计税时因换档带来税负不换取明显。 “年终奖的这种计税步伐其实是延续之前的优惠政策，通过度拆收入降低税率，有助于减少纳税人年终奖税负。然而，简直也存在‘临界点’现象。”李旭红说，按照《通知》划定，自2022年1月1日起，居民小我私家取得全年一次性奖金，应并入昔时综合所得计较缴纳小我私家所得税。到那时，年终奖“临界点”现象也会随之减少。 李旭红倡议，各人应按照本人的实际环境来选择年终奖计税方式，扣缴单位在发放年终奖时也请注意掌握，以便于纳税人更好地享受减税红利。 锛銆